Vuoden 2018 tilikarttoihin on nyt lisätty tili 9205 Kauden verovelka/-saaminen tilikauden tulon perusteella laskettua verovelkaa/- saamista varten. Sille tilille kirjataan tilinpäätöskirjauksia tehtäessä maksettujen ennakkoverojen ja kirjanpidon tilikauden tuloksen välinen veroero (”paljonko maksettiin ennakkoveroa-paljonko pitäisi maksaa”). Vastatilinä on lyhytaikaisten velkojen tai -saamisten alueella oleva siirtovelat tai siirtosaamiset -tili.
Pelkistetty esimerkki tilikauden tulokseen perustuvasta verolaskelmasta:
Laskennalliset verot ja -saamiset
Laskennalliset verot syntyvät väliaikaisista eroista kirjanpidon ja verotuksen välillä.
Asteri mallitilikartoissa esiintyvät tilit
9230 Laskennalliset verot
1521 Laskennalliset verosaamiset
2451 Laskennallinen verovelka
ovat Kirjanpitolain 5:18§ mukaisten laskennallisten verovelkojen ja -saamisten kirjaamistilejä.
Yksittäisen kirjanpitovelvollisen laskennallisten verovelkojen ja -saamisten esittäminen tuloslaskemassa ja taseessa
Laskennalliset verovelat merkitään taseen vastattaviin vieraan pääoman ryhmään erilliseksi eräksi. Verovelat voidaan esittää joko taseen pitkäaikaisissa veloissa tai jaettuna pitkä- ja lyhytaikaisiin luonteensa mukaisesti.
Laskennalliset verosaamiset merkitään taseen vastaaviin saamisten ryhmään erillisiksi eriksi jaettuina lyhyt‑ ja pitkäaikaisiin saamisiin.
Lähteet
Kirjanpitolaki 5:18 Laskennalliset verovelat- ja saamiset
KILA yleisohje Laskennalliset verovelat ja -saamiset (12.9.2006)
Tilisanomat Tuloverojen laskenta- ja esittämisperiaatteet (20.3.2002)
Hakusanoja: jaksotusero, muuntoero, tulovero, varaus, verosaaminen, verovelka kauden verovelka, tilikauden verosaaminen, laskettu verovelka, laskettu verosaaminen, verolaskelma, laskennalliset verot, laskennallinen verosaaminen, laskennallinen verovelka
20.2.2023 / Juha Mäkinen
